Déclaration de revenus aux États-Unis : Aide aux NRI sur la manière dont le revenu mondial est imposé

C'est la saison des déclarations de revenus aux États-Unis. Alors que nous approchons de la date limite – le 17 avril 2012 – pour déposer les déclarations de revenus pour l'année 2011, voici une aide pour les NRI vivant aux États-Unis sur la façon dont leurs revenus en Inde sont imposés. Impôt sur le revenu mondial aux États-Unis Si vous êtes résident américain ou citoyen américain (que ce soit NRI, PIO ou OCI), vous devez payer des impôts aux États-Unis sur votre revenu mondial. Avant de continuer, examinons rapidement la définition de résident américain. Une personne est dite résidente des États-Unis si elle satisfait à l'un de ces deux critères : 1. Le premier test est le « test de la carte verte ». Si, à tout moment au cours de l'année civile, vous étiez un résident permanent légal des États-Unis selon les lois sur l'immigration, et que ce statut n'a pas été annulé ou déterminé administrativement ou judiciairement comme ayant été abandonné, vous êtes considéré comme ayant obtenu la carte verte. test. 2. Le deuxième critère est le « critère de présence substantielle ». Pour satisfaire au critère de présence substantielle, vous devez avoir été physiquement présent aux États-Unis pendant au moins 31 jours au cours de l'année en cours et 183 jours au cours de la période de 3 ans qui comprend l'année en cours et les deux années immédiatement précédentes. Pour satisfaire à l'exigence de 183 jours, comptez tous les jours où vous étiez présent dans l'année en cours, et un tiers des jours où vous étiez présent la première année précédant l'année en cours, et un sixième des jours où vous étiez présent. la deuxième année avant l'année en cours. Si vous êtes titulaire d'une carte verte (ou citoyen américain), vous êtes considéré comme un résident américain aux fins fiscales, quel que soit l'endroit où vous résidez réellement. Nous étudierons les exigences de production des déclarations de revenus américaines pour les titulaires de carte verte et les citoyens américains vivant en Inde dans un autre article. Si vous n’êtes pas titulaire d’une carte verte, vous devez alors satisfaire au test de présence substantielle. Dans cet article, nous verrons les exigences américaines en matière de déclaration de revenus pour ceux qui vivent réellement aux États-Unis. Comment sont imposés les différents revenus ? Après avoir vu la définition de résident américain, examinons les différents revenus en Inde et les implications fiscales sur vos déclarations de revenus américaines. Pendant que nous expliquons les grands contours de la loi, nous vous recommandons fortement de lire les articles pertinents de la loi de l'impôt sur le revenu des deux pays, la DTAA et également de consulter un expert pour votre cas spécifique. Le salaire Si vous résidez aux États-Unis mais que vous avez gagné une partie de votre salaire en Inde, alors, selon la définition ci-dessus, vous devrez payer de l'impôt sur vos revenus indiens aux États-Unis. Le payeur en Inde est-il soumis à la retenue d'impôt à la source en Inde ? Pas vraiment. L'article 16 de la DTAA stipule que les salaires gagnés par une personne qui réside et travaille dans le pays A (le pays A étant dans ce cas les États-Unis) seront imposés « uniquement » dans le pays de résidence, c'est-à-dire les États-Unis. Ainsi, si vous résidez aux États-Unis et travaillez aux États-Unis, vous paierez des impôts sur votre salaire indien aux États-Unis. Cependant, il peut arriver que vous ayez gagné un salaire en Inde avant de devenir résident des États-Unis et que l'impôt soit retenu à la source sur ce revenu en Inde. Dans de tels cas, vous pouvez demander un crédit des impôts payés en Inde aux États-Unis. Rajesh Vaidya, un comptable agréé indien qui est actuellement membre de l'American Institute of Certified Public Accountants et travaille au sein du cabinet Raju Maniar CPA basé en Floride, souligne un point important : "Je voudrais souligner ici une zone grise. En Inde, divers Les éléments du package salarial sont imposés différemment. Par exemple, les remboursements et certaines allocations sont exonérés d'impôt. Aux États-Unis cependant, cette distinction n'existe pas ; tout paiement reçu de votre employeur est imposable. Désormais, votre formulaire 16 ne rapporte que les éléments imposables. " de votre salaire. Idéalement, lorsque vous produisez votre déclaration de revenus aux États-Unis, vous devez divulguer toutes les composantes non imposables de votre salaire indien et payer également des impôts aux États-Unis sur ces composantes. " Comment déclarer : Vous devez inclure vos revenus salariaux provenant de l'Inde dans le formulaire de déclaration de revenus 1040. Si vous demandez un crédit d'impôt, vous devez également remplir le formulaire 1116. N'oubliez pas que les États-Unis suivent l'année civile à des fins fiscales tandis que l'Inde suit l'année civile. exercice fiscal. Vous devez répartir vos revenus au prorata selon les années concernées. Remarque : Il existe une exception à l'article 16 qui stipule que si l'emploi est exercé dans l'autre pays, c'est-à-dire en Inde, l'impôt sera retenu à la source. Mais cette exception s’appliquerait principalement aux détenteurs de cartes vertes et aux citoyens américains. Nous verrons cela dans le prochain article. Revenus de contrats, freelance Si vous êtes un consultant travaillant aux États-Unis mais percevant des revenus d’une entreprise indienne, vous devrez payer de l’impôt sur ces revenus aux États-Unis. Et ce, que vous receviez les revenus sur un compte bancaire aux États-Unis ou en Inde. Encore une fois, nous devons jeter un œil à la DTAA pour vérifier si ces revenus seront imposés en Inde. L'article 15 de la DTAA stipule que dans de tels cas, si une personne est résidente d'un pays et gagne un revenu provenant d'une source dans un autre pays, alors ce revenu sera imposé « uniquement » dans le pays de sa résidence. Ainsi, si vous travaillez aux États-Unis et recevez un revenu d’une source en Inde, vous ne devrez payer des impôts qu’aux États-Unis. Vous devrez informer votre payeur indien de ne pas déduire les impôts à la source de vos revenus en soumettant un certificat de résidence fiscale, délivré par l'IRS américain au payeur en Inde. Si vous ne soumettez pas le certificat et que votre payeur en Inde a déduit l'impôt à la source, vous pouvez demander un crédit sur votre déclaration de revenus américaine. Comment déclarer : "Vous devez déclarer vos revenus sur l'annexe C du 1040. Vous pouvez réclamer toutes les dépenses que vous avez engagées, telles que les frais de bureau, l'amortissement de l'ordinateur, le kilométrage, etc. Si vous devez demander un crédit d'impôt aux États-Unis pour les impôts payés ou déduits en Inde, vous devez le déclarer sur le formulaire 1116", explique Vaidya. Location Si vous possédez une propriété en Inde et que vous l'avez cédée en location, les revenus du loyer seront imposés aux États-Unis. Devrez-vous payer des impôts à ce sujet en Inde ou aux États-Unis ? Entrez DTAA! L'article 6 de la DTAA prévoit que les loyers des biens immobiliers « peuvent » être imposés dans le pays où le bien est situé. Ainsi, les NRI qui résident aux États-Unis devraient d’abord payer des impôts sur les revenus locatifs en Inde. Même si vous devrez toujours déclarer ces revenus lors de la production de vos déclarations de revenus aux États-Unis, vous obtiendrez un crédit pour les impôts payés en Inde. Le terme « peut-être » est ici important. Contrairement aux revenus des salaires et des contrats qui étaient « uniquement » imposés dans le pays de résidence, en cas de loyer, les deux pays auront le droit d'imposer les revenus. Toutefois, le pays dans lequel le bien est situé a le premier droit. Ainsi, l'impôt sera d'abord payé en Inde sur les revenus locatifs selon la tranche d'imposition du contribuable en Inde. Ensuite, le contribuable doit déclarer ses revenus locatifs aux États-Unis et calculer l’impôt sur son revenu total en fonction de sa tranche d’imposition aux États-Unis. Il peut s’attribuer le mérite aux États-Unis des impôts payés en Inde. Cela signifie réellement que même si votre tranche d’imposition en Inde est faible, vous paierez des impôts aux États-Unis sur vos revenus locatifs selon la tranche d’imposition des États-Unis. Si vous possédez une propriété en Inde et que vous ne payez pas d'impôt en Inde sur les revenus de location, mais que vous payez des impôts aux États-Unis sur ces revenus, vous pourriez avoir des ennuis si vous êtes évalué en Inde. Comment déclarer : Vaidya explique : "Vous devrez remplir l'annexe E du 1040 dans votre déclaration de revenus américaine. Alors qu'en Inde, des dépenses forfaitaires de 30 % sont autorisées en déduction des revenus locatifs, aux États-Unis, seules les dépenses réelles peuvent être déduites. . Vous devrez donc déduire les dépenses telles que les réparations, l'entretien, etc. sur l'annexe E. Afin de demander un crédit d'impôt, vous devrez remplir le formulaire 1116. " Les gains en capital Les plus-values ​​sont les gains que vous réalisez sur la vente d'actifs comme des propriétés, des terrains, des actifs financiers comme des actions, des fonds communs de placement, etc. En Inde, voici comment les plus-values ​​sont imposées : Terrains, propriétés et autres actifs physiques : Gains sur vente après 3 ans d'achat sont imposées au titre des plus-values ​​à long terme au taux de 20 %. La vente dans les 3 ans est imposée comme plus-value à court terme et incluse dans votre revenu total et imposée selon votre tranche d'imposition globale. Fonds communs de placement, actions et autres actifs financiers : Les gains provenant des actions et des fonds communs de placement vendus après 1 an sont exonérés d'impôt. Si vous vendez dans l'année, l'impôt est de 15 % de la plus-value. Dans le cas d'instruments de dette tels que les fonds communs de placement de dette, les débentures, les plus-values ​​de vente après 1 an sont imposées comme des plus-values ​​à long terme. Le taux d'imposition est de 20 % avec indexation ou de 10 % sans indexation. La vente dans un délai d'un an est imposée comme plus-values ​​​​à court terme et incluse dans votre revenu total et imposée selon votre tranche d'imposition globale. Selon la loi américaine, le délai à long terme est de 1 an pour tous les actifs. Les plus-values ​​à long terme sont généralement imposées au taux de 1 %, tandis que les plus-values ​​à court terme sont ajoutées à votre revenu total. Voici ce que dit la DTAA en matière de plus-values ​​: chaque Etat contractant peut imposer la plus-value conformément aux dispositions de son droit interne. Ainsi, si vous réalisez des gains en capital en Inde, vous devrez d’abord payer de l’impôt en Inde sur ces gains, conformément aux règles en vigueur en Inde. Vous devrez alors déclarer les gains en capital dans votre déclaration de revenus américaine et calculer les impôts conformément à la loi américaine. Le crédit des impôts payés en Inde serait disponible aux États-Unis. Comment déclarer : « Vous devrez remplir l'annexe D du 15. Le formulaire 1040 vous permettra de réclamer le crédit pour impôt étranger payé, le cas échéant », explique Vaidya. Intérêts et dividendes En Inde, les revenus d’intérêts sont ajoutés à votre revenu total et imposés selon votre tranche d’imposition globale. Aux États-Unis également, les intérêts sont ajoutés à votre revenu total et imposés sur ceux-ci. Ce que dit la DTAA : Les intérêts provenant d'un État contractant et payés à un résident de l'autre État contractant « peuvent » être imposés dans cet autre État. Toutefois, ces intérêts peuvent également être imposés dans l'État contractant d'où ils proviennent et conformément à la législation de cet État, étant entendu que lorsque le résident de l'autre État contractant est le bénéficiaire effectif des intérêts, l'impôt ainsi établi ne peut excéder 15 pour cent du montant brut des intérêts. Cela signifie que si les intérêts sont gagnés par un NRI sur des dépôts en Inde, le TDS sera déduit sur ceux-ci en Inde au taux inférieur de 15 pour cent (contre un taux TDS de 30 pour cent en l'absence de DTAA). Aux États-Unis, vous devrez ajouter ces revenus d’intérêts à votre revenu total et calculer l’impôt y afférent. Vous pouvez demander un crédit pour tout impôt payé en Inde sur ce revenu. En Inde, les dividendes sont exonérés d'impôt, mais aux États-Unis, ils sont ajoutés à votre revenu total et imposés. Ainsi, même si vous ne paierez aucun impôt en Inde sur les dividendes, vous devrez quand même l’ajouter à votre revenu total aux États-Unis et calculer l’impôt y afférent. Comment déclarer : "Les intérêts et les dividendes sont déclarés sur l'annexe B du 1040. Les crédits d'impôt étrangers sont déclarés sur le formulaire 1116", explique Vaidya. Revenu agricole Les revenus agricoles en Inde sont exonérés d’impôt mais imposés aux États-Unis. Cela signifie que tout revenu agricole, qu'il s'agisse de revenus ou de revenus de capital tels que les gains provenant de la vente de terres agricoles en Inde, devra être ajouté à votre revenu total aux États-Unis et à l'impôt payé sur celui-ci. Limites du crédit pour impôt étranger Bien que le crédit pour impôt étranger puisse être demandé aux États-Unis, il existe certaines limites. L'IRS prescrit une formule dans le formulaire 1116 qui indique effectivement que le crédit pour impôt étranger doit être dans la même proportion par rapport à l'impôt total à payer aux États-Unis que le revenu étranger par rapport au revenu total. Consultez votre CPA pour plus de détails sur ces calculs. L'impôt sur le revenu de l'État ? Un dernier mot de Vaidya : "Les impôts évoqués ci-dessus concernent les impôts fédéraux sur le revenu. Aux États-Unis, chaque État prélève également des impôts et les règles varient d'un État à l'autre. Consultez votre CPA pour connaître les règles de votre État concernant les impôts des États. ".