Les 10 principaux problèmes de planification pour les citoyens non américains

McManus & Associates, cabinet de premier plan en matière de fiducies et de planification successorale, identifie 10 stratégies de planification et fiscales liées à la propriété et à la famille pour les NRNC et aborde les nouvelles règles FBAR pour les titulaires de comptes étrangers.

Les citoyens non américains et les Américains possédant des biens à l’étranger sont confrontés à un ensemble unique de défis lorsqu’il s’agit de l’évolution de l’environnement de planification successorale et fiscale. S'appuyant sur plus de deux décennies d'expérience de travail avec des clients prospères et prospères à travers les générations, John O. McManus -- l'un des meilleurs avocats spécialisés en fiducies et successions et directeur fondateur de McManus & Associates, basé dans trois États -- a publié aujourd'hui un rapport intitulé « Top 10 des problèmes de planification pour les citoyens non américains, y compris les résidents américains possédant des actifs à l'étranger ».

Lors d'une récente conférence téléphonique avec des clients, McManus a discuté des mises à jour de la huitième édition annuelle de l'International Estate Planning Institute, du rapport récemment adopté sur les exigences de déclaration des comptes bancaires et financiers étrangers (FBAR) pour les titulaires de comptes étrangers et des 10 principales idées de planification successorale pour les États-Unis et les citoyens non américains qui possèdent actuellement (ou hériteront) des actifs en dehors des États-Unis ; qui souhaitent que des parents à l'étranger servent de tuteurs à leurs enfants mineurs ; ou qui ont des membres de leur famille étrangers qui possèdent (ou cherchent à acquérir) des biens aux États-Unis

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"Protéger votre patrimoine et votre famille en tant qu'immigrant est un processus unique et complexe qui nécessite une étude cohérente du paysage pour détecter les changements en matière de planification successorale et fiscale", a déclaré McManus. « Qu'il s'agisse de questions ayant un impact sur les fiducies de protection pour le conjoint survivant non-citoyen américain ou de planification avec des actifs étrangers pour éviter l'impôt sur les successions aux États-Unis, McManus & Associates se tient au courant des questions pertinentes pour les non-citoyens et les citoyens possédant des biens à l'étranger.

Les 10 principaux problèmes de planification pour les citoyens non américains, y compris les résidents américains détenant des actifs étrangers

1. Questions de garde et de transport international des enfants mineurs lorsque des tuteurs étrangers sont désignés

        
        -- Les parents et/ou amis désignés comme tuteurs d'enfants mineurs vivent à l'étranger. -- Sans instructions claires dans le testament, un tribunal peut être réticent à nommer un étranger comme tuteur. -- Les autorités américaines ne permettront pas à un citoyen américain mineur (enfant) de quitter les États-Unis avec des membres de sa famille qui ne disposent pas des pouvoirs nécessaires. -- Un dernier testament devrait nommer des tuteurs temporaires aux États-Unis pour aider au processus de transfert des enfants à l'étranger afin qu'ils soient réunis aux tuteurs désignés. -- Assurez-vous que tous vos amis et votre famille aux États-Unis disposent d'un passeport à jour pour garantir qu'ils peuvent vous aider en cas de besoin.

2. Planification de l'impôt sur les successions pour les conjoints non citoyens américains

        
        -- Un conjoint non-citoyen américain ne bénéficie pas d'une déduction matrimoniale illimitée automatique comme le ferait un conjoint citoyen américain, ce qui entraîne l'imposition d'un impôt sur les successions sur les actifs au-delà des montants d'exonération de l'impôt sur les successions (actuellement, 5.0 millions de dollars au niveau fédéral, 1 $). millions à New York, 675,000 2.0 dollars au New Jersey et 60,000 millions de dollars au Connecticut). -- L'exonération de l'impôt fédéral américain sur les successions pour la succession d'un défunt non-citoyen et non-résident des États-Unis est limitée à 27 2.0 $. -- Par conséquent, les personnes dont les conjoints ne sont pas citoyens américains doivent établir un dernier testament auprès d'une « fiducie domestique qualifiée (QDOT) » afin de bénéficier de la déduction matrimoniale illimitée pour permettre le transfert sans impôt sur les successions entre époux. -- Si un QDOT n'est pas inclus dans le testament, le conjoint survivant non citoyen américain peut choisir rétroactivement les actifs « QDOT » reçus par le conjoint décédé, mais le choix doit être fait dans les XNUMX mois suivant le décès et il n'est disponible que sur les biens hérités directement par le conjoint survivant. Le conjoint survivant doit avoir un avocat compétent et/ou penser à faire ce choix. -- Il doit toujours y avoir un administrateur américain d'un QDOT. S'il y a plus de XNUMX millions de dollars d'actifs dans le QDOT, il est obligatoire qu'une institution fasse office de fiduciaire américain.

3. Planification de l'impôt sur les successions sur les distributions de principal d'un QDOT

        
        -- Les distributions de revenus du QDOT ne sont pas imposables sur les successions (elles sont toutefois imposées comme un revenu pour le conjoint survivant). -- Les distributions de principal, sauf pour un besoin immédiat et substantiel du conjoint survivant ou des personnes à sa charge (distribution pour difficultés), sont imposables au titre de l'impôt sur les successions au taux de l'impôt sur les successions du conjoint décédé. -- Une distribution pour difficultés financières n'est exonérée de l'impôt sur les successions que si le conjoint survivant ne dispose pas d'autres actifs liquides pour couvrir ses besoins financiers immédiats et substantiels (les biens immobiliers, les intérêts dans une entreprise à actionnariat restreint et les biens personnels corporels sont considérés comme des actifs illiquides pour cette détermination. ). -- Par conséquent, les citoyens non américains ayant une succession imposable doivent envisager de souscrire une assurance vie par l'intermédiaire d'un Irrevocable Life Insurance Trust (ILIT) afin de fournir des liquidités au conjoint survivant à partir du capital-décès sans imposer d'impôt sur les successions au décès du premier conjoint, lorsque les distributions du principal sont versés au survivant ou au décès du survivant.

4. Limitations sur les transferts de dons à vie entre conjoints non citoyens américains

        
        -- Si les deux conjoints sont citoyens américains, ils peuvent se donner un montant illimité d'actifs au cours de leur vie sans encourir d'impôt sur les donations. Les dons annuels libres d'impôt à toute personne autre qu'un conjoint sont limités à 13,000 2012 $ par an (en 139,000). -- Toutefois, si le conjoint d'un client n'est pas un citoyen américain, l'individu peut transférer jusqu'à 2012 5 $ en XNUMX sur une base annuelle sans encourir d'impôt sur les donations. -- Pour les dons dépassant ce montant, il est souvent avantageux de titrer les actifs au nom du conjoint afin d'utiliser ses exonérations d'impôt sur les successions au décès. En raison des contraintes liées aux dons, ce processus d'allocation d'actifs doit être abordé tôt pour tenir compte du temps requis pour transférer suffisamment d'actifs à un conjoint non citoyen américain. -- Un non-citoyen américain et résident américain peut utiliser une partie de l'augmentation des dons à vie (actuellement XNUMX millions de dollars) pour faire des dons plus importants en fiducie à son conjoint.

5. Planification pour les citoyens américains/résidents américains possédant des actifs étrangers afin d'éviter l'impôt sur les successions aux États-Unis

        
        -- Pour les citoyens américains et les résidents américains, les actifs situés dans un pays étranger sont soumis à l'impôt américain sur les successions lors de leur transfert. -- Les dons viagers de biens étrangers, surtout à la lumière de l'exonération accrue pour les dons viagers, peuvent être l'une des meilleures stratégies pour alléger l'impôt successoral au décès. -- Le décès d'un contribuable américain qui possède des actions dans une société d'investissement étrangère passive (PFIC) n'entraîne pas d'impôt sur le revenu via les plus-values ​​tant que les actions ne sont pas transférées à un contribuable non américain. Cependant, le code de l’impôt sur le revenu des PFIC est l’un des plus compliqués en termes de conformité. -- Les États-Unis ont conclu des conventions fiscales sur les successions avec de nombreux pays développés, notamment : l'Australie, l'Autriche, le Danemark, la Finlande, la France, l'Allemagne, la Grèce, l'Irlande, l'Italie, le Japon, les Pays-Bas, la Norvège, l'Afrique du Sud, la Suisse et le Royaume-Uni, afin d'éviter le doublement des droits de succession. la fiscalité sur les biens situés dans le pays étranger. -- Généralement, si le pays étranger impose la succession sur la propriété, les États-Unis doivent alors accorder un crédit à la succession pour couvrir les impôts du pays étranger. Le résultat net est que la succession paie le plus élevé des deux impôts sur les successions.

6. Planification pour les étrangers non-résidents possédant des biens aux États-Unis

        
        -- Les biens situés aux États-Unis (à savoir les biens immobiliers) sont imposables au titre de l'impôt sur les donations et les successions pour les non-résidents/citoyens non américains (NRNC). -- Les biens incorporels détenus par une NRNC ne peuvent pas être considérés comme situés aux États-Unis aux fins de l'impôt sur les successions ou sur les donations : -- Les actions de sociétés américaines et la propriété intellectuelle américaine sont soumises à l'impôt sur les successions uniquement ; -- Les espèces sont soumises uniquement à l'impôt sur les donations ; et -- L'assurance sur la vie d'un NRNC n'est pas soumise à l'impôt sur les successions. -- Un NRNC qui envisage d'immigrer aux États-Unis (mais sans devenir un résident permanent des États-Unis) doit examiner les questions fiscales pertinentes -- la planification préalable à l'immigration. -- Une NRNC qui a l'intention d'acheter un bien immobilier aux États-Unis peut envisager d'acheter la propriété par l'intermédiaire d'une société étrangère pour éviter l'exposition aux impôts sur les successions et les donations. -- En ce qui concerne l'impôt sur les plus-values ​​de source américaine, la NRNC doit être consciente que la vente de biens immobiliers aux États-Unis est un événement imposable (les autres plus-values ​​de source américaine ne le sont pas). -- Un NRNC peut faire des dons illimités situés hors des États-Unis à des personnes américaines, soit directement, soit dans une fiducie étrangère avant l'immigration, afin d'éviter les impôts américains sur les donations et les successions. Le recours à une fiducie peut protéger les dons et les legs des droits de mutation américains pour les générations à venir. -- Les questions d'impôt sur le revenu (impôt sur le revenu, retenues à la source et impôts sur les bénéfices des succursales) doivent également être abordées, en fonction de la structure de société étrangère utilisée pour acheter des actifs américains (société, LLC, société de personnes).

7. Hériter d'actifs internationaux en tant que résident américain

        
        -- En règle générale, il n'y a jamais d'impôt sur les successions aux États-Unis lorsqu'un résident américain reçoit un héritage étranger d'une NRNC. De plus, le bénéficiaire américain ne paiera pas d’impôt sur le revenu sur l’héritage. -- De plus, les citoyens américains ou les résidents américains recevant un montant total de 100,000 3520 $ ou plus en cadeaux et/ou legs d'une succession étrangère doivent déclarer ces montants à l'IRS sur le formulaire XNUMX. -- Le défaut de déclaration ou la déclaration tardive peut entraîner des conséquences considérables. pénalités, à moins que le contribuable ne puisse démontrer que le défaut de se conformer était dû à un motif raisonnable.

8. Conséquences fiscales et aménagement pour les expatriés titulaires de la carte verte

        
        -- Un client non citoyen américain peut envisager de quitter les États-Unis à l'avenir pour éviter l'impôt américain. Si le client est titulaire d'une carte verte pendant huit des 15 dernières années et possède plus de 2.0 millions de dollars d'actifs ou déclare un impôt sur le revenu net annuel à payer au cours des cinq dernières années supérieur à 151,000 651,000 $, le client peut être soumis à une lourde somme. taxe de sortie. -- Les titulaires d'une carte verte qui sont des « expatriés couverts » (comme décrit ci-dessus) sont traités de la même manière que les citoyens américains tentant de quitter la juridiction fiscale américaine. -- Les règles de valorisation à la valeur de marché s'appliquent : tous les actifs sont évalués la veille de l'expatriation et un impôt sur les plus-values ​​est imposé. Il existe une exonération unique de 15 XNUMX $ avant l'évaluation de l'impôt sur les gains en capital. -- Suite à l'expatriation, tout transfert effectué, de son vivant ou à son décès, à un bénéficiaire américain est imposé aux taux les plus élevés en matière de donation et de succession. -- Si l'intention est d'émigrer des États-Unis, une meilleure alternative pourrait être d'abandonner une carte verte et de passer au statut de visa de non-immigrant avant de devenir résident de longue durée (titulaire d'une carte verte pendant huit des XNUMX dernières années). -- Restituer une carte verte dans un consulat américain à l'étranger avant son expiration est une démarche recommandée puisque l'expatriation nécessite une élection volontaire ; il est très difficile d'expatrier un enfant mineur ou une personne aux capacités mentales diminuées.

9. Exigences de déclaration annuelle pour les actifs en dehors des États-Unis

        
        -- Il existe une obligation annuelle de notifier à l'IRS les comptes bancaires étrangers sur un formulaire de rapport sur les comptes bancaires et financiers étrangers (FBAR), qui est distinct du dépôt d'une déclaration de revenus et doit être dû le 30 juin. -- Le cas échéant À un moment donné de l'année où le solde total de tous les comptes étrangers dépasse 10,000 8938 $ (monnaie locale convertie en dollars), les comptes doivent être divulgués. -- En outre, un nouveau formulaire, le formulaire 1040, qui est déposé avec le formulaire 50,000, est requis si une personne physique a un intérêt dans des « actifs financiers étrangers spécifiés » (actions ou titres émis par des personnes étrangères, tout autre instrument financier dans lequel la contrepartie est un citoyen non américain et tout intérêt dans une entité étrangère) d'une valeur supérieure à 8938 3520 $. Un compte étranger peut être déclaré à la fois sur le FBAR et sur le formulaire XNUMX. - Bien que les biens immobiliers étrangers ne soient pas inclus dans l'obligation de déclaration, certains responsables de l'IRS estiment que la location de biens immobiliers étrangers est couverte. -- Ces nouvelles exigences de déclaration donnent à l'IRS un nouvel outil puissant pour se renseigner sur les actifs étrangers, demander l'impôt sur le revenu sur les actifs étrangers et s'assurer que ces actifs sont inclus dans la déclaration de droits de succession. -- De plus, le formulaire XNUMX doit être déposé pour divulguer les transactions avec une fiducie étrangère et, étonnamment, s'applique aux actifs tels que les comptes d'épargne libre d'impôt (CELI) au Canada, qui fonctionnent comme un Roth IRA. -- Un actif financier étranger, même un véhicule totalement inoffensif autorisé par une juridiction qui n'est en aucun cas un paradis fiscal, pourrait toujours nécessiter des exigences de déclaration importantes chaque année. Tout actif financier étranger mérite un examen approfondi par un professionnel expérimenté. -- Bien que ces formulaires soient uniquement destinés à des fins d'information, des sanctions draconiennes sont prévues en cas de défaut de production.

10. Imposition des fiducies étrangères

        
        -- Une fiducie dans laquelle les lois américaines n'ont pas compétence ET dans laquelle une personne américaine n'est pas fiduciaire fait d'une fiducie une fiducie étrangère aux fins de l'impôt américain (tests judiciaires et de contrôle). -- Une fiducie étrangère est traitée et imposée comme une personne américaine s'il y a des bénéficiaires américains ou si la fiducie est une fiducie cédante américaine. -- Les fiducies étrangères non concédantes avec des bénéficiaires américains ont un revenu net distribuable, qui est soumis à l'impôt sur le revenu, que le revenu ait été distribué ou non. -- Les revenus nets non distribués seront soumis à des « règles de retour », qui imposent de lourdes pénalités en cas de non-paiement de l'impôt sur le revenu. -- Les fiducies étrangères peuvent investir dans des revenus exonérés d'impôt ou gérer des investissements en vue d'une appréciation du capital uniquement pour éviter les règles de retour en arrière, même si le fiduciaire doit rester attentif à son obligation de diversifier les investissements.

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